Срок подачи заявления о переходе на УСН

Когда подать уведомление о переходе на упрощенку

На всех льготных системах налогообложения действуют определенные ограничения. Например, чтобы работать на УСН, организация должна соблюдать лимиты по годовому доходу, работникам, стоимости основных средств. Нельзя открывать филиалы и заниматься некоторыми видами деятельности.

Но есть еще одно условие, без которого переход на УСН невозможен. Надо вовремя подать заявление о выборе этого режима, и сделать это можно только в установленные законом сроки. Если вы планируете перейти на упрощенку с 2022 года, узнайте, когда и как сообщить об этом в свою налоговую инспекцию.

Получить бесплатную консультацию по налогам ООО

Порядок перехода на УСН

Поскольку УСН – это система с пониженной налоговой нагрузкой, то без заявления никто не будет переводить на нее организацию или ИП. Если компания не сообщила о выборе упрощенки, то она станет работать на общей системе и платить больше налогов.

Статья 346.13 НК РФ четко устанавливает, когда можно подать уведомление о переходе на упрощенную систему:

• до конца текущего года, тогда УСН будет применяться с нового года;
• не позже 30 дней после регистрации ООО или индивидуального предпринимателя.

Большинство налогоплательщиков подают уведомление о переходе на УСН еще при регистрации бизнеса. Но случается, что сроки подачи упущены или организация намеренно выбрала другой налоговый режим. В таком случае перейти на УСН можно только раз в году, подав заявление по форме № 26.2-1 до конца декабря.

Советуем подготовить два экземпляра заявления и на одном из них получить отметку ИФНС. Дело в том, что налоговая инспекция не выдает документального подтверждения о переходе на УСН.

Если не сохранить свой экземпляр уведомления, то позже могут возникнуть споры о правомерности применения компанией упрощенной системы. ООО считает, что работает на УСН, а налоговая может настаивать на том, что никакого заявления подано не было. В результате организация рискует быть признанной плательщиком ОСНО, где и налоги выше, и отчетность сложнее.

Есть еще один вариант – запросить в своей ИФНС информационное письмо по форме № 26.2‑7. В письме налоговая должна подтвердить, что организация подавала заявление на УСН на определенную дату.

Каждый год сообщать о переходе на упрощенку не надо. Выбор делается один раз, и ООО считается плательщиком УСН до тех пор, пока добровольно не откажется от упрощенного режима или не нарушит его условия.

При необходимости поменять объект налогообложения — с «Доходы» на «Доходы минус расходы» или наоборот — подают другое заявление по форме 26.2‑6. Смена варианта УСН тоже разрешается только с начала года.

Еще один важный вопрос при переходе на упрощенный режим – с какого числа начинается его применение? Ответ на этот вопрос есть в НК РФ:

• с даты постановки организации на налоговый учет, если заявление подано не позже 30 дней после регистрации;
• с 1 января нового года, если уведомление направлено до конца текущего года.

Покажем это на примерах.

1. ООО зарегистрировано 4 октября, а заявление о переходе на УСН подано 25 октября. Поскольку 30-дневный срок соблюден, то организация признается плательщиком упрощенной системы с даты регистрации, то есть 4 октября, хотя заявление было подано позже.
2. ООО было создано 6 сентября, а сообщило о выборе упрощенной системы 15 октября, то есть 30-дневный срок был нарушен. В этом случае УСН станет применяться только с 1 января следующего года.

Получить бесплатную консультацию по налогам ООО

Когда подавать заявление для перехода на УСН с 2022 года

Но в 2021 году последний день декабря будет выходным, хотя и выпадает на пятницу (см. постановление Правительства РФ от 10 октября 2020 г. N 1648). С учетом этого последний день перехода на УСН – это 10 января 2022 года. Перенос сроков происходит на основании статьи 6.1 НК РФ.

Что делать, если сроки перехода упущены

Восстановить срок подачи заявления на УСН нельзя. Если ООО упустило сроки, установленные статьей 346.13 НК РФ, то придется доработать год на общей системе налогообложения. При этом можно частично снизить налоговую нагрузку, если оборот за последние три месяца не превышает двух млн рублей. В таких случаях статья 145 НК РФ разрешает получить освобождение от НДС.

Некоторые налогоплательщики начинают применять упрощенку, даже если не подавали уведомление о переходе на УСН, считая это простой формальностью. Главное – соблюдать лимиты и другие условия этого налогового режима.

И действительно, ИФНС, где они стоят на учете, иногда принимают декларации и зачисляют налоги в рамках УСН. Это довольно частое явление, по которому есть сложившаяся судебная практика.

В письме ФНС от 30.07.2018 № КЧ-4-7/14643 можно найти обзор судебных решений, которые выносились в пользу налогоплательщиков. Суды считают, что если налоговая не возражала против отчетности и уплаты налогов на УСН, то по факту признавала право организации или ИП применять льготную систему налогообложения.

Однако здесь существуют серьезные налоговые риски, потому что статья 346.12 НК РФ прямо запрещает применять УСН тем организациям и ИП, которые не подавали заявление о переходе. Тем более, что кроме судебных решений в пользу бизнеса есть определение Верховного суда от 07.12.2020 № 302-ЭС20-12677 с противоположным мнением.

С учетом этого не рекомендуем применять упрощенную систему без своевременно поданного уведомления о переходе. Напомним, что заявление на 2022 год должно быть направлено не позже 10 января 2022 года.