Изменения УСН в 2022 году

Как изменится упрощенная система налогообложения в 2022 году

В 2022 году в правила работы на УСН будут внесены изменения, которые затронут более 3,5 млн плательщиков этого льготного режима. В нашей статье мы собрали последние новости, имеющие особое значение для упрощенцев.

Увеличение лимитов по доходам

В период с 2017 по 2020 годы лимит доходов, разрешающий применение УСН, не менялся и составлял 150 млн рублей. После отмены ЕНВД правительство решило дать возможность работать на упрощенке и тем налогоплательщикам, которые не вписывались в это ограничение. Поэтому кроме обычного лимита в 150 млн рублей на УСН ввели повышенный – 200 млн рублей.

Все эти годы к лимитам по доходам коэффициент-дефлятор не применялся, но с 2022 года его разморозят. Это означает, что максимально возможный доход на упрощенке будет выше.

Сейчас уже известно предполагаемое значение коэффициента-дефлятора на УСН в 2022 году, которое составит 1,096. С учетом этого бизнес теряет право на применение упрощенной системы, если годовой доход превысит 219,2 млн рублей (из расчета 200 млн * 1,096). Необходимо также учитывать и обычный лимит, который составит уже 164,4 млн рублей (из расчета 150 млн * 1,096).

От того, в какой именно лимит доходов вписывается организация или ИП, зависит ставка, по которой взимается налог. Соберем эти данные в таблицу.

(*) Ставки ниже 6% для УСН Доходы и ниже 15% для УСН Доходы минус расходы могут быть установлены регионами на своей территории

Еще один лимит доходов, позволяющий организациям переходить на УСН с других систем налогообложения, составит 116,1 млн рублей за девять месяцев. Эта сумма рассчитана на основании значения, указанного в п. 2 статьи 346.12 НК РФ и умноженного на коэффициент-дефлятор на 2021 год (112,5 млн рублей * 1,032).

Важно: чтобы начать новый 2022 год на УСН, надо вовремя подать уведомление о переходе на этот режим по форме № 26.2-1. С учетом переноса выходных дней крайний срок подачи – 10 января 2022 года.

Новая система налогообложения в рамках УСН

Упрощенная система налогообложения известна тем, что на ней есть два разных варианта: УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы.

Но уже давно не новость, что ФНС разрабатывает специальный налоговый режим, на котором будет действовать другой порядок учета доходов для налогообложения. Сначала этот вариант называли УСН-онлайн, и предполагалось, что он будет применяться только для объекта «Доходы».

Однако в последний законопроект по новому режиму было внесено множество изменений, основные из которых мы перечислим здесь.

• Название: Автоматизированная система налогообложения или АСН.
• Объекты налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы».
• Налоговые ставки: 8% на «Доходы» и 20% «Доходы минус расходы», минимальный налог для второго объекта налогообложения – 3% с дохода.
• Обязательные страховые взносы за работников и ИП за себя не взимаются.
• Лимит годового дохода – 60 млн рублей, численность работников – не более 5 человек.
• Налоговая отчетность отсутствует. Расчет налога производит ФНС на основании данных расчетного счета и кассового аппарата.
• Налоговый период – один месяц, по окончании которого надо оплатить выставленную сумму налога.
• Ограничения по видам деятельности: аналогично тем, что установлены на УСН с обычными условиями работы.
• Процедура перехода добровольная: в течение 30 дней после регистрации бизнеса или с начала нового года.
• Территория действия: четыре пилотных региона (Москва, Московская и Калужская области, Татарстан).
• Начало действия эксперимента – с 1 июля 2022 года.

Скорее всего, ближе к середине года будут еще внесены изменения в предложенный проект. В частности, бизнесмены опасаются, что автоматический расчет налога станет вызывать многочисленные споры с инспекциями. Кроме того, возрастает роль банков, которые в этом режиме будут являться налоговыми агентами по выплатам работникам.

Новая форма декларации по УСН

Отчетная кампания для организаций на упрощенке длится с 1 января по 31 марта. Декларации за прошлый год большинство юридических лиц сдавали по прежней форме, которая не применяется на УСН с 20 марта 2021 года.

После этой даты отчитываться надо по форме декларации, утвержденной приказом ФНС от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@. Бланк и образец новой отчетности можно найти здесь.

Новые условия по страховым взносам

Каждый год происходит изменение порядка расчета базы по взносам за работников. Дело в том, что предельные значения выплат ежегодно индексируются с учетом инфляции.

На 2022 год установлены такие значения (рост на 6,9%):

• 1 032 000 рублей – на медицинское страхование;
• 1 565 000 рублей – на пенсионное страхование.

Напомним, что организации, относящиеся к малому и среднему бизнесу, платят пониженные тарифы взносов с выплат работникам, превышающим МРОТ. Его значение на 2022 год уже известно – 13 671 рублей.

Организации общепита в течение двух ближайших лет смогут платить взносы по сниженным тарифам независимо от размера выплат работникам. Такая льгота предоставлена им, как отрасли, наиболее пострадавшей от пандемии коронавируса.