Условия применения УСН в 2023 году

Ограничения по доходам и численности персонала для применения УСН

Выбирая систему налогообложения для своего бизнеса, надо учитывать не только налоговую нагрузку, но и установленные законом ограничения для каждого режима.

После отмены ЕНВД ничего нового взамен не предложили, поэтому большинство небольших компаний работает на упрощенной системе. Действительно, плюсов на УСН много, тем более, что предельный размер доходов для налогообложения здесь все время растет.

Проверьте, знаете ли вы основные лимиты на УСН

О том, что на упрощенной системе налогообложения можно платить меньше налогов, чем на общей, знают многие бизнесмены. Поэтому уведомление о переходе на УСН обычно подают еще при регистрации ООО. Это действительно удобно, да и меньше рисков упустить краткий срок для перехода на упрощенку, который составляет всего 30 дней после создания компании.

Но на УСН существует несколько важных лимитов, и это не только ограничения по выручке. Давайте рассмотрим каждый из них подробнее.

Лимит по годовому доходу

Доходами на УСН признается выручка от реализации товаров, оказания услуг, выполнения работ, а также некоторые внереализационные поступления. Лимит годового дохода распространяется на оба объекта налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы».

Самый первый лимит дохода по УСН составлял 60 млн рублей. Чтобы учесть рост цен, к этой сумме стали применять ежегодный коэффициент-дефлятор. С 2017 года действие коэффициента приостановили, но при этом лимит был увеличен сразу до 150 млн рублей.

Действующий сейчас предел доходов для УСН указан в статье 346.13 НК РФ, он составляет 200 млн рублей. Кроме того, имеет значение и прежний лимит в 150 млн рублей, потому что от него зависит размер налоговой ставки. Об этом мы поговорим дальше.

И к первому, и ко второму лимиту в 2022 году станут применять коэффициент-дефлятор. Сейчас его значение известно из проекта приказа Минэкономразвития, оно составляет 1,096.

Чтобы узнать, после какой суммы доходов организация потеряет право на упрощенку, надо умножить 200 млн рублей на 1,096. Получим 219,2 млн рублей. Это и есть то критическое значение, после которого УСН для компании станет недоступна. Посчитаем также лимит доходов, имеющий значение для налогообложения: (150 млн рублей * 1,096) 164,4 млн рублей.

Еще один лимит для упрощенки Минфин указал в «Основных положения налоговой политики на 2023 год». Речь идет о давно обещанном варианте «УСН-онлайн», на котором не придется сдавать декларации и самостоятельно рассчитывать налоги. Предполагается, что он составит 60 млн рублей в год.

Лимит доходов для перехода на УСН

Если организация перешла на УСН сразу после открытия, то этот лимит учитывать не надо. Он имеет значение только для компаний, уже работающих на других режимах и планирующих перейти на упрощенку с начала следующего года.

Лимит остаточной стоимости основных средств

Этот лимит учитывается и при переходе на УСН, и при дальнейшей работе в рамках упрощенного режима. Его значение указано в статье 346.12 НК РФ, и оно составляет 150 млн рублей. Коэффициент-дефлятор к нему не применяется.

Кстати, контролировать это значение должны не только организации, но и индивидуальные предприниматели, хотя о них в статье 346.12 НК РФ ничего не говорится. Об этом неоднократно сообщали в своих письмах ФНС и Минфин (например, в письме от 02.06.2021 № 03-11-11/43679).

Поддержал фискальные ведомства и Верховный суд РФ в обзоре судебной практики от 04.07.2018: «Индивидуальные предприниматели наравне с организациями утрачивают право на применение упрощенной системы налогообложения в случае превышения предельного размера остаточной стоимости основных средств».

Лимит по численности персонала

Последний лимит на УСН в 2023 году относится к количеству работников. Если численность превысит 130 человек, то работать на упрощенной системе нельзя. Надо также учитывать еще одно значение (100 человек), при соблюдении которого организация может применять пониженные налоговые ставки.

Последствия превышения лимитов на УСН

Самый больший плюс УСН – это сравнительно низкие налоговые ставки, которые зависят от объекта налогообложения.

Стандартные ставки составляют:

• 6% для объекта «Доходы»;
• 15% для объекта «Доходы минус расходы».

На УСН Доходы, к тому же, можно уменьшать исчисленный налог на сумму взносов, перечисленных за работников и ИП за себя.

Стандартные и пониженные ставки могут применять только те организации и ИП, которые соблюдают обычный лимит УСН на доходы и численность работников. Если же эти значения превышены, но при этом соблюдаются пределы, дающие право на упрощенку, то применяются другие ставки:

• 8% для объекта «Доходы»;
• 20% для объекта «Доходы минус расходы».

Регулировать эти ставки субъекты РФ не имеют права.

Как видите, упрощенка оказалась вовсе непростой, и для работы на ней надо учитывать все перечисленные лимиты. Разобраться в этом поможет наша таблица на 2023 год.

Дополнительные условия для применения УСН

Для применения УСН необходимо учитывать не только лимиты, установленные на 2023 год, но и другие критерии.

В первую очередь, организациям, которые планируют переход на упрощенку, надо следить за выполнением этих условий:

• запрет на открытие филиалов (представительства открывать можно);
• запрет на участие в составе ООО другого юридического лица с долей более 25% в уставном капитале.

И наконец, на УСН запрещены некоторые виды бизнеса, перечисленные в статье 346.12 НК РФ: банковская и микрофинансовая деятельность, ломбарды, НПФ и ПИФ, организация азартных игр и др.

Есть также направления, для которых предусмотрены ограничения:

• нельзя заниматься продажей подакцизных товаров, за исключением вина, виноматериалов, шампанского из самостоятельно выращенного сырья;
• запрещена добыча и продажа полезных ископаемых, кроме общераспространенных;
• частные агентства занятости, предоставляющие свой персонал, открывать нельзя, но можно заниматься подбором работников.

Утрата права на УСН

Если организация нарушила или не выполняет любые условия применения УСН, то она должна заявить об этом в свою налоговую инспекцию. Для этого существует особое уведомление по форме № 26.2-2. Его бланк и порядок заполнения можно найти в приказе ФНС от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.

Крайний срок подачи уведомления — 15 дней по окончании квартала, в котором допущено нарушение. А в течение 25 дней по окончании этого квартала надо сдать последнюю декларацию на УСН.

Имейте в виду: право на упрощенку при несоблюдении лимитов или других условий организация утрачивает уже с первого дня квартала, в котором допущены нарушения. С этой даты доходы организации облагаются в рамках общей системы налогообложения.

А на ОСНО платят совсем другие налоги, чем на УСН, поэтому переход на другой режим надо осуществлять с привлечением опытного бухгалтера. За несоблюдение норм учета организацию накажут штрафами.

Разделение компании, которая превысила лимит доходов или численности работников (если это в принципе возможно), надо проводить очень грамотно. Иначе можно получить от ФНС обвинения в искусственном дроблении бизнеса и уходе от налогов. Для создания бизнес-структуры должны существовать и другие причины, прежде всего, определенная деловая цель.

Подпишитесь на новостную рассылку, чтобы в числе первых узнавать о свежих статьях на сайте: