Единый налоговый платеж

Что такое единый налоговый платеж и как им пользоваться

У каждого платежа в бюджет есть уникальный код бюджетной классификации. С помощью КБК денежные средства распределяются на налоги, сборы, взносы и др. Если ошибиться в этом реквизите, платеж зависнет, как невыясненный, а у плательщика образуется недоимка.

По словам главы ФНС Даниила Егорова, количество ошибок в платежных документах достигает 30 млн в год, что увеличивает нагрузку на налоговую службу. И чтобы исправить эту ситуацию, ФНС предложила ввести единый налоговый платеж.

Что такое единый налоговый платеж

ЕНП для обычных физических лиц уже активно применяется на практике. Гражданам действительно удобно пользоваться единым налоговым платежом, со счета которого потом списываются разные налоги (НДФЛ, транспортный, земельный, на недвижимость).

Причем зачислять деньги в счет ЕНП можно в течение года, мелкими суммами. Часто такой способ оказывается оптимальным для домашнего бюджета, ведь тогда не приходится сразу перечислять на налоги крупную сумму, да еще и рисковать нарушить сроки уплаты.

Опробовав ЕНП на населении, ФНС решила, что такой же способ подойдет и для бизнеса. Однако налогообложение коммерческих структур и обычных физлиц существенно отличается, поэтому пока единый налоговый платеж для ИП и ООО вводят в виде эксперимента.

Как работает ЕНП для бизнеса

1. Провести сверку расчетов со своей налоговой инспекцией.
2. В течение апреля 2022 года подать заявление о переходе на ЕНП, причем сделать это надо не позже месяца после проведения сверки.
3. Зачислить денежные средства на счет ЕНП.
4. Не позже чем за пять дней до крайней даты уплаты налогов, сборов, взносов направить уведомление об исчисленных суммах платежей. Налоговые агенты по НДФЛ направляют уведомление не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплат физлицам.

На основании уведомлений ИФНС сама спишет деньги из единого налогового платежа, соблюдая такую очередность:

1. недоимки по любым платежам;
2. налог, авансовые платежи, сборы, страховые взносы;
3. пени;
4. проценты;
5. штрафы.

Если денег на все платежи не хватает, они будут списаны пропорционально обязательствам.

Единый налоговый платеж для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в 2022 году станет доступен в период с 1 июля по 31 декабря. Если пилотный проект будет востребован у бизнеса, и практическая реализация не выявит каких-либо сложностей, ЕНП внедрят на постоянной основе.

Стоит ли переходить на ЕНП

Чтобы понять, подходит ли единый налоговый платеж для вашего бизнеса, надо выяснить, какие преимущества и недостатки есть у этого варианта.

По мнению Федеральной налоговой службы, у ЕНП есть следующие неоспоримые плюсы.

• Снижение временных затрат и количества ошибок при оформлении множества платежных документов. Для перечисления единого налогового платежа надо указать только ИНН налогоплательщика.
• Если у организации или ИП одновременно есть переплата по одному виду платежей и недоимка по другим, она будет автоматически зачислена без заявлений, пени и штрафов.
• Больше не будет невыясненных платежей, то есть ситуации, когда налогоплательщик перечислил деньги в бюджет, однако из-за ошибок они не были зачислены в счет конкретных обязательств по налогам или взносам.
• Государственные информационные системы будут обрабатывать меньшее количество платежных документов.

Конечно, если говорить о деятельности ФНС, то единый налоговый платеж облегчит работу инспекторов, а собираемость платежей в бюджет должна повысится. Но вот со стороны бизнеса у ЕНП есть и минусы.

• По каждому виду платежа надо заранее подавать уведомление об исчисленной сумме. То есть единый налоговый платеж не только не облегчает учет организации или ИП, но еще больше усложняет его. Учитывая, что бизнес платит много разных платежей с разными сроками, уведомления придется подавать практически в постоянном режиме.
• Сейчас у упрощенцев есть возможность перечислить авансовый платеж позже установленного срока. Да, в этом случае придется заплатить пени, но штрафами нарушение по уплате авансов не наказывают. А ведь иногда интересы бизнеса требуют срочно перечислить деньги на какой-то контракт, выгода по которому перекроет потери по уплате пени. На ЕНП такой возможности не будет.
• Если ИФНС выявила недоимку, с которой налогоплательщик не согласен, то деньги с единого налогового платежа все равно пойдут на ее погашение, причем в первую очередь. Причем организация в итоге может доказать свою правоту в судебном порядке, просто это потребует времени.
• ЕНП не позволяет самостоятельно распределять деньги, предназначенные для уплаты в бюджет, то есть лишает бизнес независимости. Если денег на все обязательные платежи не хватает, то на каждый из них пойдет определенная часть ЕНП, в итоге ни один не будет погашен полностью.
• Как показывает практика, налоговые инспекции тоже допускают массу ошибок при администрировании налогов и других платежей. Поэтому возникают обоснованные опасения в том, что количество споров бизнеса с ФНС только возрастет.

Если ЕНП для коммерческих структур вводится только для упрощения платежных документов, то надо все-таки здраво оценить размер проблемы. Большинство организаций и ИП используют для этого специальные сервисы и программы, минимизирующие количество ошибок.

Действительно, можно согласиться с тем, что ЕНП подойдет предпринимателям без работников на простых налоговых режимах. Но если налогоплательщик – это организация, которая работает на общей системе налогообложения, вряд ли единый налоговый платеж станет для нее оптимальным выбором.

ЕНП для бизнеса может стать обязательным

Проблема в том, что ЕНП для бизнеса будет иметь добровольный характер только до конца 2022 года. Депутаты уже сейчас, не дожидаясь итогов эксперимента, внесли на рассмотрение законопроект 46702-8, который может вступить в силу с 2023 года.

Этот проект намного более объемный, чем статья 45.1 НК РФ, и предполагает комплексный подход к выполнению бизнесом обязанностей налогоплательщика.

В дополнение к единому налоговому платежу законопроект вводит новые понятия.

• Единый налоговый счет – специальный инструмент расчетов с бюджетом, на который будут поступать денежные средства организации или ИП.
• Совокупная обязанность по платежам в бюджет, то есть сумма всех обязательств налогоплательщика по налогам, авансам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам, процентам.
• Сальдо совокупной обязанности, которое отражает соотношение между суммой денег на едином счету и обязательствами перед бюджетом. Сальдо может иметь положительное, нулевое или отрицательное значение, то есть сразу показывать, как конкретная компания или предприниматель выполняет свои обязательства.

Для того, чтобы реализовать новый порядок расчетов с бюджетом, законопроект предлагает сдвинуть на более ранние сроки сдачу отчетности и уплаты налогов. А это однозначно нельзя назвать позитивным изменением для бизнеса.

Так что в качестве добровольного эксперимента ЕНП можно признать интересной альтернативой, но, если его сделают обязательным, вряд ли это устроит коммерческие структуры.

Подпишитесь на новостную рассылку, чтобы в числе первых узнавать о свежих статьях на сайте: